Безвозмездная передача между юридическими лицами

Содержание

Как осуществляется безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Безвозмездная передача между юридическими лицами

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами — это особая хозяйственная операция, при которой имущественный актив передается от одной компании в собственность другой.

Каждый случай должен рассматриваться отдельно, потому что нюансов очень много.

Мы сделаем акцент на взаимоотношениях головной и дочерней компаний — тот случай, когда учредителем одной коммерческой организации стала другая.

Договор дарения между коммерческими компаниями свыше 3000 рублей запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Такое требование логично. По ст. 50 ГК РФ, цель ведения деятельности коммерческой компании — извлечение прибыли. Значит ли это, что по суду такую сделку признают ничтожной? Да. По крайней мере, не рекомендуем оформлять договор с таким названием.

Рассмотрим несколько важных условий:

  1. Описанное выше ограничение не касается случая, когда даритель — коммерческая, а одаряемый — некоммерческая организация или физическое лицо (образец договора смотрите в приложении к статье).
  2. Если речь идет о благотворительности, то используется договор пожертвования.
  3. Если стоимость подарка более 3000 рублей и одной из сторон выступает юридическое лицо, требуется письменная форма (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Передача

Отличается ли договор безвозмездной передачи имущества от договора дарения? С точки зрения некоторых юристов, да. Если организация является учредителем другого юридического лица, то она кровно заинтересована в коммерческом успехе «дочки». При отсутствии явной возмездности в виде денег или встречных услуг неявная вытекает из самого содержания корпоративных взаимоотношений.

В таком ракурсе ст. 251 НК РФ договор безвозмездной передачи имущества от учредителя юрлицу не противоречит гражданскому законодательству.

Правила передачи

При передаче активов важно соблюсти все законодательные требования и рекомендации. Рекомендуем придерживаться инструкции, как передать имущество от одной организации другой безвозмездно. При любой неточности договор признают ничтожным, что чревато для обеих сторон: дарителя и одаряемого.

Если безвозмездная передача активов осуществляется в виде дарения, заключите договор дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Стороны вправе заключить его как в устной, так и в письменной форме. В письменной форме документ заключите в следующих случаях (п. 2, 3 ст. 574 ГК РФ):

  • стоимость дара превышает 3000 руб.;
  • договор содержит обещание дарения в будущем;
  • дарите недвижимое имущество.

Саму передачу (в том числе дарение) основного средства оформите актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов.

Заключение договора дарения между невзаимосвязанными юрлицами правомерно лишь в том случае, если одной из сторон выступает некоммерческая организация. То есть договор составляется между учреждением и другим юридическим лицом. Причем учреждение может выступать и в роли дарителя, и в роли одаряемого.

Для случаев получения дара от простых граждан ограничений нет. Безвозмездная передача имущества от физического лица юридическому не запрещена гражданским законодательством. Учтите, если физлицо передает дар стоимостью более 3000 рублей, то письменное оформление дарения обязательно.

Безвозмездная помощь учредителя. Проводки

Бухгалтерский учет зависит от того, что передается, есть ли сопутствующие расходы, какой режим налогообложения у фирмы. Когда происходит безвозмездная передача имущества между юридическими лицами, проводки у головной организации собираются по дебету 91 счета «Прочие доходы и расходы».

Принимающая организация кредитует 82, 83 или 91 счета. У специалистов различная точка зрения на применение этих счетов. На практике чаще используется 83 или 91 счет.

Безвозмездная помощь от учредителя — проводки у дочерней компании будут следующие:

ДебетКредитоперации
5191Учтена финансовая помощь учредителя. Денежные средства внесены на расчетный счет
10Отражены материалы, поступившие от учредителя
41Отражены товары, переданные учредителем в пользу дочерней компании

У учредителя проводка, как передать материалы другой организации безвозмездно, обратная:

ДебетКредитоперации
91-210Отражено списание материалов, переданных по договору дарения в пользу дочернего предприятия

Налог на прибыль

В налоговом учете у компании-учредителя не возникает ни дохода, ни расхода. Отсюда у компаний, применяющих ПБУ 18/02, возникает постоянная налоговая разница. Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Дт 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Начисленный НДС не включается в расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ).

У получающей имущество организации, если у компании-учредителя доля больше 50%, доход по налогу на прибыль не возникает (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При применении ПБУ 18/02 возникает постоянный налоговый актив.

НДС

В общем случае безвозмездная передача имущественных прав признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, исключения смотрите в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ). Компания должна начислить и уплатить НДС, оформить счет-фактуру и включить ее в книгу продаж.

НДС не начисляется, если:

  • передаются денежные средства (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • принимающая организация некоммерческая.

Есть и другие случаи (ст. 146 НК РФ).

УСН

У головной организации дохода не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ). Если компания учитывает расходы, то, по ст. 346.16 НК РФ, остаточная стоимость имущества и сопутствующие расходы не учитываются.

Если фирма на УСН отдаст имущество раньше нормативного срока (абц. 14 п. 3 ст. 346.16), то надо восстанавливать расходы. Безвозмездная передача имущества при УСН требует восстановления расходов только в отношении основных средств. По п. 3 ст. 346.

16 НК РФ, при передаче основного средства до истечения трех лет с момента признания расходов на его приобретение (до истечения 10 лет, если срок полезного использования основного средства превышает 15 лет) даритель должен пересчитать налоговую базу за весь период пользования указанным объектом основных средств.

Источник: https://ppt.ru/news/141289

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Безвозмездная передача между юридическими лицами
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами — это один из способов эффективного использования движимых и недвижимых вещей в гражданском обороте. О способах такой передачи и расскажет предлагаемая нами далее статья.

Статья 421 ГК РФ гарантирует субъектам гражданских отношений право на свободу заключения сделок — как предусмотренных нормами ГК РФ и иными нормативными актами, так и таких, которые специально законом не регулируются.

В том случае, если заключаемая сторонами сделка не упоминается в законодательных актах либо включает в себя элементы нескольких договоров, к ней, согласно пункту 3 данной статьи, должны применяться те положения, которые предусмотрены для договоров, обладающих аналогичными признаками.

Пункт 4 статьи 421 ГК РФ указывает, что стороны вправе указать любые не противоречащие закону условия в заключаемом соглашении, однако обязательные (существенные) признаки сделки, необходимые в силу требования соответствующих нормативных актов, должны в нем содержаться вне зависимости от воли сторон. Данное правило подтверждается и требованиями статьи 432 ГК РФ, указывающей, что договор может считаться заключенным лишь в том случае, если стороны достигли взаимопонимания по всем существенным условиям (предмету, срокам и т. д.), установленным для конкретного вида сделок.

Следовательно, для признания сделки, которая специально не предусмотрена в нормах закона, заключенной необходимо наличие согласия сторон по существенным условиям всех сделок, входящих в состав смешанного соглашения.

Безвозмездная передача имущества и существенные условия

Приведенные выше положения ГК РФ актуальны именно для описываемой нами сделки, поскольку такой правовой конструкции, как «безвозмездная передача имущества» в нормах ГК не упоминается. Следовательно, для выявления существенных признаков такой сделки необходимо прежде всего рассмотреть аналогичные по содержанию договоры, упомянутые в ГК РФ.

В силу пункта 2 статьи 421 ГК безвозмездным признается такое соглашение субъектов гражданских отношений, которое предусматривает передачу чего-либо одной стороне другой без получения встречного возмещения (денег, иного имущества или возникновения обязательств). При этом сам момент передачи имущества подразумевает двоякое юридическое толкование, так вещь может быть передана как во временное пользование, так и в собственность.

При передаче вещи в собственность без предоставления встречного возмещения речь идет о договоре дарения, так как именно данные признаки обозначены в статье 572 ГК РФ. Если речь идет о бесплатной передаче вещи во временное пользование, то такое соглашение обозначено в законодательстве (статья 689 ГК РФ) в качестве договора ссуды.

Таким образом, при осуществлении безвозмездной передачи вещи, принадлежащей одной компании, другой, у сторон имеется выбор между заключением договора дарения или ссуды.

При этом предпочтение в пользу конкретного варианта должно отдаваться исходя из фактических намерений руководства обеих компаний, а также характера сложившихся отношений между ними, поскольку обе сделки имеют свои ограничения и недостатки применительно к взаимоотношениям организаций.

Договор ссуды как договор безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами

Согласно статье 689 ГК РФ, ссуда предполагает безвозмездное временное пользование чужой вещью с обязательным условием о ее возврате в том же состоянии с учетом нормального износа.

В связи с особенностями предмета ссуды по такой сделке могут быть переданы только непотребляемые вещи (недвижимость, оборудование, машины и т. д.

), то есть такое имущество, которое не изменяет своих основных характеристик в ходе эксплуатации.

При необходимости передачи расходных материалов или денег стороны могут заключать договор беспроцентного займа, согласно статьям 807 и 809 ГК РФ.

В силу статьи 691 ГК вещь по сделке должна быть передана в пригодном для эксплуатации состоянии со всеми необходимыми документами и принадлежностями для ее использования по назначению.

Договор ссуды, в силу требований статьи 161 ГК РФ, может быть заключен между организациями только в письменной форме. Государственной же регистрации такой сделки с недвижимостью нормы ГК не требуют, за исключением случаев, когда предметом сделки являются объекты культурного наследия, согласно пункту 3 статьи 689 ГК РФ.

Сторонами договора ссуды могут быть любые по организационно-правовой форме компании, однако ссудодателем, в силу статьи 690 ГК РФ, может быть лишь собственник вещи либо специально назначенное им лицо.

Согласно статьям 610 и 689 ГК РФ, стороны вправе как обозначить в соглашении срок действия ссуды, так и не предусматривать его вовсе. В последнем случае ссуда будет считаться бессрочной. В то же время как от срочного, так и от бессрочного договора стороны вправе отказаться в любое время, уведомив об этом контрагента минимум за месяц до расторжения сделки.

Риски и ответственность сторон соглашения о ссуде

Согласно статье 695 ГК РФ, в случае если стороны не обозначат иное, все расходы по содержанию вещи (проведение текущих и капитальных ремонтов и прочие эксплуатационные издержки) возлагаются на ссудополучателя. Одновременно с расходами, в силу статьи 696 ГК РФ, риск случайного повреждения или порчи вещи также возлагается на ссудополучателя.

Ответственность же за вред, нанесенный при использовании вещи ссудополучателем, в силу статьи 697 ГК РФ будет возлагаться на ссудодателя, если он не докажет, что вред был причинен умышленно или ввиду грубой неосторожности ссудополучателем либо самому себе третьим лицом.

Следует помнить, что ссуда может быть прекращена досрочно и по целому ряду специальных оснований одной из сторон, согласно положениям статьи 698 ГК РФ. Так, ссудодатель вправе потребовать расторжения сделки и возврата имущества, если ссудополучатель:

  • эксплуатирует вещь не в соответствии с ее назначением (вопреки условиям сделки);
  • содержит вещь в неисправном состоянии без проведения необходимого обслуживания и ремонта;
  • наносит вред вещи или иным образом ухудшает ее эксплуатационные характеристики;
  • передает вещь третьим лицам без наличия специального разрешения ссудодателя.

В свою очередь, ссудополучатель может потребовать расторжения соглашения, если ссудодатель:

  • не передал необходимые документы (принадлежности) для использования вещи;
  • передал вещь в неисправном состоянии;
  • не предупредил об имеющихся обременениях, связанных с переданной вещью.

Дарение между организациями

Согласно статье 572 ГК РФ, предметом дарения (подарком) может любая вещь (как потребляемая, так и непотребляемая), имущественные права либо такие действия, которые могут освободить одаряемого от исполнения какой-либо имущественной обязанности. Сделки по дарению между организациями заключаются, ввиду требований статьи 161 ГК РФ, только в письменной форме. При этом важно знать, что дарение недвижимости требует государственной регистрации перехода прав собственности.

Подарком, в силу пункта 2 статьи 572 ГК РФ, может быть лишь четко обозначенное имущество, которое должно быть передано одновременно с заключением сделки. Если же речь идет об обещании что-либо подарить, таковое намерение должно четко обозначать, кому и какую именно вещь даритель намеревается передать в будущем.

Ограничения и запреты на дарение между компаниями

В силу требований статьи 576 ГК РФ подарить вещь может лишь организация — собственник такой вещи. В иных случаях для заключения сделки дарения требуется согласие на то собственника.

При этом статья 575 ГК устанавливает категорический запрет на передачу в дар имущества, денег или иных подарков стоимостью свыше 3 тыс. руб.

, если сторонами такой сделки являются коммерческие организации, в то время как размер подарков некоммерческим организациям законодательно не ограничен.

Данный запрет обусловлен спецификой предпринимательской деятельности, цель которой, согласно пункту 1 статьи 2 ГК РФ, состоит в систематическом извлечении прибыли от пользования принадлежим организации имуществом.

Цели установления такого ограничения — это, с одной стороны, отсечение любых возмездных сделок, которые в силу пункта 1 статьи 572 ГК РФ могут маскироваться под дарение с целью получения необоснованных налоговых льгот; с другой — предоставление освобождения от налогов тем организациям, которые действительно осуществляют религиозную благотворительную и иную общественно полезную деятельность и в силу пункта 2 статьи 251 НК РФ могут не включать подаренное имущество в налогооблагаемую базу.

Любые сделки по дарению, предусматривающие встречные обязательства второй стороны, а также сделки между коммерческими организациями, фактически являющиеся дарением, при стоимости подарка более 3 тыс. руб., в силу статьи 170 ГК РФ будут ничтожны с момента их заключения.

Пожертвование

Одной из форм дарения, в силу статьи 582 ГК РФ, является пожертвование, то есть дар в общественно полезных целях. Пожертвование может быть адресовано медицинской, образовательной, религиозной, научно-культурной либо иной некоммерческой организации в благотворительных целях. Оно может осуществляться как физическим лицом, так и организацией.

Пункт 3 статьи 582 ГК РФ указывает, что пожертвование может содержать условие о строго определенном использовании подаренного имущества. Причем такое условие может отменено или изменено лишь дарителем (при его ликвидации — судом). Более того, пункт 5 статьи 582 ГК РФ позволяет требовать и возврата пожертвованного, если подаренное таким образом имущество используется не по назначению.

Безвозмездная передача имущества физическим лицом юридическому лицу

ГК РФ не содержит специальных запретов на безвозмездную передачу имущества гражданами в собственность или временное пользование организациям.

Однако при дарении имущества граждан организациям следует четко дифференцировать дарителей в зависимости от правового статуса по отношению к одаряемой организации.

Данный факт влияет на необходимость изменения налогооблагаемой базы на сумму подарка.

Так, если граждане являются жертвователями, то есть дарят имущество некоммерческим организациям в общественно полезных целях, подобное дарение, в силу пункта 2 статьи 251 НК РФ, налогом на прибыль не облагается.

Также дарителями могут быть учредители (участники, акционеры) организаций, которые в соответствии с подпунктами 3.

4 и 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ вправе без взимания налога на прибыль с организации без каких-либо ограничений вносить имущество в ее уставный (складочный) капитал в рамках погашения своей доли либо увеличения чистых активов компании.

При этом важно помнить, что учредитель, имеющий долю в 50 и более процентов в организации (как гражданин, так и организация), может безвозмездно передать в собственность дочерней компании любое имущество без включения такого дохода в налогооблагаемую базу.

Однако такое имущество, в силу подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, не должно передаваться одаряемым третьим лицам (любыми способами) как минимум в течение 1 года. В противном случае такое имущество подлежит включению в налогооблагаемую базу.

С подарков, переданных в иных ситуациях, организации придется уплатить налог с внереализационных доходов, согласно положениям статьи 250 НК РФ.

***

Как видите, проведенный в статье анализ норм гражданского законодательства наглядно показывает, насколько неоднозначным может быть толкование термина «безвозмездная передача имущества».

Именно поэтому при заключении подобных сделок практикам следует очень внимательно следить за соблюдением требований, предъявляемых к договорам дарения, ссуды и беспроцентного займа, так как все эти сделки предполагают безвозмездную передачу имущества.

Еще больше материалов по теме в рубрике: “Бизнес”.

Источники:

  • Гражданский кодекс Российской Федерации
  • Налоговый кодекс Российской Федерации

Источник: https://pravobez.ru/articles/Bezvozmezdnaia-peredacha-imushchestva-mezhdu-iuridicheskimi-litsami-96110.html

Вопросы безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами

Безвозмездная передача между юридическими лицами

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами предполагает множество юридических вопросов. Помимо этого, сюда включены нюансы, касающиеся конкретного взаимодействия с государственными и муниципальными учреждениями.

Если граждане наделены правом свободно передавать друг другу вещи и иные имущественные права, без соблюдения письменной формы договора, то организации обязаны соблюдать условленный порядок, который регламентирован законодательством в сфере гражданского права, а также иными информативными документами в сфере бухгалтерского учёта и контроля.

Суть договора

Дарение между юридическими лицами закреплено в Гражданском кодексе Российской Федерации, а именно в статье №572. Таким образом, законодатель позволил двум организациям, осуществляющим свою предпринимательскую деятельность, передавать между собой определённое имущество безвозмездно, то есть в одностороннем порядке без дополнительных выплат или ответного оказания услуг.

После регистрации сделки и фактической передачи активов от одного юридического лица к другому, вторая сторона, принявшая на свой баланс определённый предмет, ни при каких обстоятельствах не должна выполнять следующие действия:

  1. Передавать средства для оплаты стороне дарителя ни в каком виде или объёме.
  2. Не совершать встречных действий внутри именно этой сделки, а также не оказывать дополнительных материальных и нематериальных услуг.

При этом одаряемая сторона становиться фактическим собственником приобретённого имущества, если иное не указано в договоре. При этом обязанность по регистрации движимой и недвижимой вещи накладывается на получателя. Именно подобным методом право на владение будет закреплено в свидетельстве.

Если говорить о такой форме, как подарок, стоит сконцентрировать внимание на том, как его трактует законодатель. То есть это могут быть как денежные средства, так и вещи, инвентарной или рыночной стоимостью, не превышающей 3 000 рублей.

Материал по теме  Как восстановить трудовую книжку если она утеряна

Предметы дарения

Объектом договора в рамках гражданско-правовой сделки дарения могут быть следующие предметы, вещи или товары:

  • Денежные средства, передаваемые как в наличной форме, так и при помощи денежного перевода.
  • Погашение одной стороной долговых денежных обязательств другой стороны, без последующего предъявления требований о возврате уплаченных сумм.
  • Ценные бумаги (акции, векселя и подобные им.).
  • Активы юридического лица, относящиеся к типу нематериальных.
  • Различное сырье, оборудование или готовая продукция, выпускаемая предприятием этой фирмы.
  • Товары различного происхождения.
  • Объекты недвижимости, а также транспортные средства. При этом договор может быть только на передачу прав пользования, но не собственности.

В случае если речь идёт о последнем пункте, то не стоит забывать о регистрационных действиях. Только после их завершения можно говорить о полноценной передачи прав на эту собственность.

Законодателем дополнительно установлен запрет на определённые виды собственности. Как правило, эти ограничения установлены в рамках гражданско-правового оборота вещей либо речь идёт о каких-либо ценностях. Таким образом, выделяют следующие группы:

  • Природные биологические и геологические ресурсы.
  • Оружие и боеприпасы.
  • Военная техника и некоторое оборудование для вооружённых целей.
  • Предметы, представляющие культурную и музейную ценность.
  • Вещества и средства, признанные в соответствующем порядке ядовитыми или представляющие опасность для окружающей среды.

Бухгалтерский учёт

В любом случае, когда речь идёт о получении или передачи товара или денег между двумя предприятиями, обязательно необходимо упомянуть о действиях бухгалтеров. Поскольку важным моментом будет являться учёт поступления или списания активов юридического лица. В каждом случае подразумевается определённый порядок действий:

Со стороны предприятия-дарителя

Оформление происходит по статьям расхода, поскольку фиксируется уменьшение активов организации. При этом стоимость указанных предметов не может быть признана и приравнена к расходам по налогообложению в части прибыли юридического лица.

Со стороны организации, принявшей товар или иное материальное благо

Поскольку организация, приняв в дар определённый объект, увеличила собственные активы, требуется включение данных объектов в основные показатели фирмы. При этом стоимость включает в себя не только инвентаризационные показатели, но также и расходы по доставке, транспортировке и установке (при необходимости).

Материал по теме  Электронная подпись: как получить физическим лицам?

Суммы для совершения безвозмездной сделки

Существуют определённые ограничения, связанные с суммой вещи, которая проходит по договору дарения. Если отталкиваться от понятия подарка, то включению в бухгалтерский учёт подлежит любой актив, стоимостью выше 3 000 рублей.

Дополнительно данную группу, которая не подлежит финансовому учёту, включают:

  1. денежные средства, направленные в некоммерческие организации или благотворительные фонды;
  2. предметы и товары передаются в государственную или бюджетную структуру;
  3. спонсорство в религиозные организации.

Что касается организации, имеющих намерение сделать подарок физическому лицу, запрет попадает только на тех лиц, которые работают в сфере государственной службы, здравоохранении и бюджета. В денежном плане определённые рамки отсутствуют.

Если, наоборот, речь идёт о предприятии, как об одаряемой стороне, суммы могут быть значительно больше в случае, когда стороной дарителя является гражданин либо представитель государственной или муниципальной собственности.

Общие положения о сделке

Передавать активы предприятия дозволено только посредством составления договора безвозмездной передачи имущества, образец которого можно найти либо в интернете, либо непосредственно в нотариальном кабинете на приёме или консультации.

Существуют две типовые формы сделки, которые оформляются по-разному и носят различный правовой характер:

  1. Договор дарения. Оформляется в случае, если стороны договорились об одностороннем порядке отношений. В этом случае одаряемая сторона ничего не должна передавать взамен или оказывать какие-либо услуги. Соответственно в плане финансового учёта, дар будет принят как доход и подлежит обязательному налогообложению. Окончательным документом будет является акт приёма-передачи вещи или иного блага.
  2. Договор безвозмездного пользования (другое наименование, по гражданскому законодательству, ссуда). В случае заключения подобной сделки, вторая сторона обязуется вернуть объект, который ей передаётся. Чаще всего срок указывается достаточно большой, что в результате приводит к возможности получить его в собственность относительно срока давности. Однако на момент действия договора и существования организаций, правомочия распоряжения и владения остаются у дарителя.

Документы, необходимые для составления договора

Договор безвозмездной передачи имущества в муниципальную собственность или иную юридическую организацию предусматривает предварительное согласование на основании правоустанавливающих документов, таких как:

  1. Заявление, заполняемое стороной дарителя, о намерении осуществить факт передачи имущества.
  2. Документы, касающиеся основ организации юридического лица (ЕГРЮЛ, ИНН, ОГРН).
  3. Приказ, подтверждающий полномочия директора, и доверенность для представителя.
  4. Правоустанавливающие документы относительно предмета договора.

Налогообложение

Поскольку договор дарения как при обычной сделке между юридическими лица, так и при передаче движимых и недвижимых объектов в муниципальную собственность, является проводкой доходной и расходной части предпринимательской деятельности организаций, сторона получатель в определённой степени должна уплачивать определённый законодательством налог.

Помимо сумм и целевых направлений деятельности, важно учитывать систему налогообложения и порядок её деятельности на территории Российской Федерации.

Именно от него зависит, как будет меняться порядок и объем перечисляемых средств.

Если принять как образец общую стандартную систему налоговой сферы деятельности, то первой стороной выплачивается налог с реализации, а второй будет уплачен внереализационный доход.

При этом НДС не уплачивается в следующих случаях:

  1. Предметом дарения являются денежные средства.
  2. Был заключён международный договор Российской Федерации.
  3. Дар передан непосредственно учредителем, у которого имеется выше 50% от уставного капитала.
  4. Получатель представлен в виде некоммерческого образовательного субъекта, находящегося в муниципальной собственности.
  5. Благотворительность и спонсорство.

Как видите, вопрос организации перевода имущества от одного юридического лица к другому требует особенной подготовки и знаний. Любая ошибка бухгалтерского учёта может привести к административной и уголовной ответственности, а также наложению санкций проверяющими и надзорными органами.

Источник: https://pravovik.guru/dokumenty/bezvozmezdnaya-peredacha-imushhestva-mezhdu-yuridicheskimi-litsami.html

Какими бывают безвозмездные договоры между юридическими лицами?

Безвозмездная передача между юридическими лицами

Для физических лиц гражданским кодексом предусмотрена возможность устной договоренности. Предприятия и организации законодательство обязует заключать договора исключительно в письменной форме. Безвозмездные сделки между юридическими лицами довольно распространенная форма договоренности. Рассмотрим конкретные примеры таких сделок и особенности их заключения.

Безвозмездные и возмездные сделки

Безвозмездными признаются договора, предусматривающие получение выгоды. Иными словами, предоставив какую-либо услугу или ценность, юридическое лицо не получает взамен вознаграждение в денежном эквиваленте.

К безвозмездным относятся договора:

  • благотворительного пожертвования;
  • дарения;
  • безвозмездного пользования;
  • иные договора, положениями которых предусмотрена безвозмездность.

Возмездные сделки подразумевают получение выгоды. Изначально все договоренности признаются законом возмездными, но по желанию сторон они могут стать безвозмездными. Примеры таких сделок будут рассмотрены ниже.

К возмездным договорам относятся:

  • купля-продажа;
  • цессия;
  • аренда;
  • займ;
  • подряд и субподряд.

Перечень далеко не полный, но позволяет понять различие между возмездными и безвозмездными сделками.

Главное условие возмездного договора – определение суммы вознаграждения, которое будет уплачено юридическому лицу взамен на оказанную услугу.

Заключить безвозмездную сделку без последствий можно между дочерними и материнскими предприятиями. В других случаях безвозмездные договора несут определенные обязательства. При заключении договора оказания услуг, пользователь услуги обязан уплатить дополнительный налог. При начислении налога на прибыль учитывается какая система налогообложения используется юридическим лицом.

Имеют ли право юридические лица заключать безвозмездные сделки

Согласно п. 3 ст. 423 ГК РФ, все гражданско-правовые договоры являются возмездными, если в самом договоре не указано иное. Если в документе предусмотрено какое-либо вознаграждение, то договор уже считается возмездным.

На основании ст. 423 Гражданского кодекса РФ, безвозмездные сделки могут быть заключены между:

  1. Коммерческими организациями, при условии, что договор не имеет признаков дарения, а безвозмездность не противоречит нормам закона и сути сделки.
  2. Коммерческими и некоммерческими организациями, если сделка не запрещается законодательством.
  3. Некоммерческими организациями, если в результате сделки реализуются уставные цели.

Закон прямо не запрещает заключение сделок без вознаграждения между юридическими лицами, но на практике оформление такого договора имеет серьезные нюансы.

Важно! Если две коммерческие организации заключают договор безвозмездной передачи имущества в пользование, при этом одна является учредителем второй, заключение такой сделки невозможно.

Проблемы с заключением невознаграждаемого договора возникают, когда сделка предполагает получение выгоды одной из сторон.

Безвозмездное оказание услуг по хранению имущества

Статья 896 Гражданского кодекса РФ, в общем порядке устанавливает возмездность договора на хранение вещей. Но стороны имеют право включить в договор пункты, указывающие, что юридическое лицо принимающее имущество на хранение не получает платы за услугу.

Также возможность хранения без получения вознаграждения предусматривается ст. 897 Гражданского кодекса РФ. Хотя в ней и сказано, что держатель вещи обязан возместить хранителю понесенные расходы, связанные с оказанием услуги, пункт дополняется формулировкой «если договором не предусмотрено иное».

На практике безвозмездная сделка по хранению вещей между юридическими лицами может стать частью правоотношений, при которых держатель имущества оказывает безвозмездную услугу хранителю в соответствии со своим видом деятельности.

Безвозмездный договор представительства

Передача полномочий от одного юридического лица к другому с целью совершения конкретных действий от имени и за счет первого называется договором представительства, согласно п. 1 ст. 971 ГК РФ.

Гражданским кодексом предусмотрена возмездность такого договора, если положения документа (или нормы закона) не предусматривают иное. Если положениями законодательства или пунктами договора предписано, что в определенных случаях доверитель должен выплачивать второй стороне вознаграждение, то юрлица не могут заключить безвозмездную сделку.

Когда условие о выплате вознаграждения или его непредоставлении не отражается в документе (и не регламентируется законодательством), то услуги поверенного лица оплачиваются согласно рыночным ценам.

Безвозмездный договор займа

Безвозмездность в кредитных правоотношениях между юрлицами предусматривает следующее:

  1. Одно юрлицо предоставляет другому кредит полностью без процентов или с условием последующего их прощения.
  2. Кредит предоставляется юрлицу с полным списанием долга в будущем.

Важно понимать, что оба вида сделок не оформляются по договорам, которые в случае проверки налоговой службой будут квалифицированы как договоры дарения. При таких условиях у налоговой службы возникнет меньше вопросов по договору займа, заключенному без процентов.

Если проценты или полностью долг были прощены займополучателю путем заключения дополнительного договора, потребуется доказать отсутствие факта дарения. В противном случае безвозмездный договор займа признается недействительным.

Доказательством того, что дарение не производилось может послужить пункт в договоре прощения займа о намерении простить задолженность из выгоды. Сохранение доверительных отношений между сторонами и возможность продолжать сотрудничество уже может являться выгодой.

Договор дарения между юридическими лицами

Если юридические лица не относятся к категории лиц, которым закон запрещает (или ограничивает) заключение безвозмездных сделок, то между сторонами может быть заключен договор дарения. Документ подразумевает передачу или обязанность передать вещь или имущественное благо от дарителя к одаряемому.

Согласно ст. 574 ГК РФ договор дарения от юридического лица обязательно заключается в письменной форме, если стоимость подарка свыше 3 000 рублей, или сделка подразумевает обещание дарения в будущем. Соответственно, если сумма подарка менее 3 000 рублей, то закон разрешает устное дарение.

В соответствии с положениями ст. 161 ГК РФ, все сделки между двумя юридическими лицами требуют письменного оформления, при этом стоимость подарка не имеет значения.

Подарить имущество, которое находится в хозяйственном ведении или оперативном управлении у юридического лица возможно лишь с согласия непосредственного владельца вещи.

Данное ограничение не относится к подаркам небольшой стоимости.

По общим правилам переход права собственности на подаренную вещь происходит с момента получения подарка. Но если имуществе требует оформления, например, транспорт или недвижимость, то право собственности у одаряемого возникает только с момента регистрации имущества.

Законодательством регламентируется возможность отмены договора дарения с целью защиты прав кредиторов. Если дарение совершалось юрлицом за счет средств его предпринимательской деятельности, полученных в течение 6 месяцев до дня банкротства организации, то суд на основании требований кредитора вправе отменить сделку.

Последствия безвозмездного пользования имуществом между юридическими лицами

Зачастую организации, которые не могут самостоятельно приобрести определенное имущество, оформляют безвозмездный договор пользования с другим юридическим лицом. Обычно такие сделки заключают взаимозависимые лица, то есть юрлица, способные оказывать влияние на результат и условие сделки.

Безвозмездное пользование является полученным безвозмездно имущественным правом, которое при налоговой проверке считается внереализационным доходом. Сумма дохода рассчитывается с помощью привлечения независимого эксперта-оценщика или просто утверждается документально. Доход оценивается по ценам, сложившимся на рынке.

Впоследствии юридическому лицу придется рассчитать и оплатить налог на прибыль. В противном случае при проверке предприятия ФНС будут обнаружены существенные нарушения.

Источник: https://lawinfo24.ru/heritage/darstvennaya/bezvozmezdnye-sdelki-mezhdu-yuridicheskimi-licami

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами: нюансы, этапы

Безвозмездная передача между юридическими лицами

Дарственная – это процедура безвозмездной передачи имущества, в которой могут принимать участие как физические, так и юридические лица. Если в первом случае дарение чаще всего происходит от чистого сердца, то организации в большинстве случаев передают активы в дар, чтобы снизить расходы, например, уменьшить сумму налога.

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами предполагает соблюдение целого ряда нюансов. Здесь важно действовать в рамках закона, чтобы впоследствии не возникло проблем. О том, как безвозмездно передать имущество между юридическими лицами, мы и поговорим в данной статье.

Безвозмездная передача или дарение

По закону компания имеет право передать свое имущество другому юрлицу на безвозмездной основе. То есть, не ожидая каких-либо ответных шагов. Подобные действия указаны в статье 572 Гражданского кодекса РФ.

При передаче имущества в дар, организация-получатель полностью освобождается от следующих обязательств:

  • оплата полученного имущества;
  • оказание каких-либо встречных услуг.

Следует понимать, что наличие хотя бы одного из перечисленных выше условий автоматически переводит сделку в разряд возмездных. Соответственно, такая дарственная будет считаться недействительной.

Следует отличать понятия подарка и безвозмездной передачи. Первое предполагает передачу имущества, стоимостью не более 3000 рублей. По закону подарки не нуждаются в оформлении документации, подтверждающей переход объекта. Если же стоимость объекта составляет более 3000 рублей, то речь идет уже о безвозмездной передаче имущества. В этом случае оформляется договор дарения.

Что разрешается передавать в дар

Действующее законодательство разрешает передавать в дар следующие объекты:

  • товары;
  • нематериальные активы;
  • готовую продукцию;
  • ценные бумаги и акции;
  • транспортные средства;
  • инструменты и оборудование;
  • сырье и материалы;
  • недвижимость или право использования объекта;
  • деньги как в наличной, так и в безналичной формах;
  • погашение финансовых обязательств получателя дара.

В некоторых случаях переход имущества предполагает его обязательную регистрацию. Речь идет о дарении транспортных средств или объектов недвижимости. Официальная смена собственника в подобных ситуациях происходит только когда одариваемый зарегистрирует полученный объект на свое имя.

Дарение какого имущества запрещено

Некоторые виды имущества запрещается передавать в дар. Причиной тому является ограниченное гражданское обращение предмета.

Закон запрещает дарение:

  • некоторых раритетных и музейных вещей;
  • определенных видов оружия;
  • военного оборудования и боевой техники;
  • ядовитых веществ;
  • природных ресурсов.

Ограничения для подарков и безвозмездной передачи

Если речь идет о подарке, то его стоимость не должна превышать 3000 рублей. Таким образом, дорогие подарки между деловыми партнерами неправомерны. При передаче дорогостоящего предмета, необходимо оформить соответствующий договор. Кроме того, он проводится через бухгалтерию организации.

Лимит может быть снят в таких ситуациях:

  • в качестве одаряемого выступает религиозная организация;
  • передача объекта происходит общественной или бюджетной структуре;
  • получателем выступает благотворительный фонд или некоммерческая организация.

Организации имеют право передавать имущество в дар физлицам. Для этого получатель не должен быть:

  • сотрудником банка;
  • работником образовательных, медицинских и прочих социальных учреждений;
  • лицом, занимающим государственный пост.

Бухгалтерский учет безвозмездной передачи

Процедура дарения с участием юридических лиц несколько усложняется необходимостью регистрации подаренных активов. Таким образом, как получатель, так и даритель, должны провести сделку через бухгалтерию.

Как действует даритель

Если смотреть на ситуацию с точки зрения бухгалтерского учета, то компания, отдающая часть своего имущества, автоматически уменьшает свои активы. Подобные действия ведут к снижению экономической эффективности предприятия. Соответственно, подобные операции необходимо проводить по расходным статьям. Это отражено в пункте 2 Положений по бухгалтерскому учету №10\99.

Согласно положениям статьи 270 Налогового кодекса РФ, стоимость дара и расходы, связанные с его передачей, не могут быть отнесены к издержкам по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет принимающей компании

Юридическое лицо, принявшее в дар имущество, фактически увеличивает свои активы. Стоимость полученных объектов должна отражаться в бухучете с начислением амортизации. Здесь важно верно определит стоимость даренных активов.

Для этого берется их рыночный эквивалент, который является актуальным на дату постановки прибыли на бухгалтерский учет. К этому показателю прибавляются дополнительные издержки, понесенные при введении в собственность (если они были).

Речь идет о регистрации имущества, его транспортировке и прочих нюансах.

Профессионально составленный учет выглядит следующим образом:

  • дебет 08, счет 60 «Сопутствующие расходы». Далее указываются издержки, связанные с получением имущества;
  • дебет 08, счет 98 «Безвозмездные поступления». Сюда вписывается стоимость полученных активов.

Нюансы оформления по договору

Факт передачи имущества отражается в соответствующем договоре. Этот документ может быть составлен в двух формах:

  1. Договор дарения. В данном случае компания, предоставляющая имущество, не требует взамен никаких ответных обязательств. Таким образом, одариваемая сторона безвозмездно получает доход в размере стоимости переданного ей имущества. Даритель же несет расходы. Сделка предусматривает оформление акта приема-передачи, относительно которого происходит переход активов от дарителя к одаряемому.
  2. Договор безвозмездного пользования или ссуда. В данном случае передача активов осуществляется безоплатно, но предполагается условие их возврата первоначальному владельцу. Если срок пользования переданным имуществом не указан в договоре, то сделка действует вплоть до момента ликвидации предприятия. По факту одариваемая сторона не становится собственником имущества, однако она имеет право использовать его как личную собственность.

Какие документы понадобятся

Чтобы оформить сделку с безвозмездной передачей оборудования между юридическими лицами, необходимо подготовить следующие бумаги:

  • заявление, составляемое дарителем;
  • бумаги, подтверждающие полномочия участников сделки в заключении договоров от имени организации;
  • регистрационные бумаги каждой компании;
  • удостоверение личности каждого из представителей;
  • правоустанавливающая документация на отчуждаемый объект.

Это базовый список документов. Подробный перечень бумаг можно уточнить у того нотариуса, который будет сопровождать сделку.

Этапы процедуры дарения

Если сделка заключается в присутствии нотариуса, то она будет предполагать следующие этапы:

  1. Согласование нюансов сделки между представителями компаний.
  2. Документальная регистрация прав на активы, которые будут передаваться другому юридическому лицу. Если правоустанавливающая документация имеется, то этот этап пропускается.
  3. Составление заявления дарителем. В документе он должен отразить намерение передать объект получателю.
  4. Составление дарственной или договора о предоставлении ссуды.
  5. Заверка документа у нотариуса. При этом должны присутствовать представители обоих юридических лиц.
  6. Госрегистрация договора. Для этого документы передаются в местное управление Федеральной регистрационной службы.

Нюансы налогообложения

Поскольку по закону получение дара приравнивается к прибыли, то одаряемая сторона должна оплатить налоги. Их размер зависит от ряда факторов, к которым относится как стоимость переданного актива, так и система налогообложения, которой придерживается одаряемая сторона.

По общим правилам налог уплачивают оба участника сделки. Причем для каждого из них налогообложение будет разным:

  • даритель платит НДС, поскольку по бухгалтерии презент проводится как реализация актива;
  • одаряемый оплачивает налог на внереализационные расходы.

Необходимость уплаты налогов юрлицами при заключении договоров дарения закреплена в статье 250 Налогового кодекса РФ.

Даритель освобождается от уплаты НДС, в следующих случаях:

  • средства были переданы на благотворительность;
  • предметом дарения были деньги;
  • активы перевели по международным договорам РФ;
  • получателем выступает некоммерческое образовательное учреждение;
  • имущество было подарено лицом, владеющим более половины уставного капитала компании;
  • были переданы средства, которые предназначены для обеспечения безопасной работы атомных станций.

Таким образом, безвозмездная передача оборудования между юрлицами возможна и закреплена на законодательном уровне. Активы можно передать как в собственность, так и во временное пользование. Обе сделки требуют заключения соответствующего договора.

Источник: https://runasledstvo.ru/kak-bezvozmezdno-peredat-oborudovanie-ot-odnogo-yurlica-drugomu/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.