Расходы на подарки сотрудникам

Содержание

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Расходы на подарки сотрудникам

Из статьи Вы узнаете:

1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам.

2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН.

3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры.

Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника.

Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы.

Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.

Что такое подарок

Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.

1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.  

! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст.

574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Скачать Образец договора дарения между работодателем и работником

Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.

НДФЛ с подарков сотрудникам

Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом.

При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Применяя данное ограничение,  нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

Пример.

  • В течение 2014 года сотрудница получила первый подарок в марте (к Международному женскому дню). Стоимость первого подарка 2800 руб. Так как стоимость подарка менее 4000 руб., НДФЛ с нее не начисляется. 
  • В сентябре 2014 года сотруднице вручили второй подарок ко дню рождения в сумме 3000 руб. В данном случае необходимо удержать НДФЛ с суммы подарка, превышающей 4000 с начала года, то есть с суммы 1800 руб. (2800 + 3000 – 4000).
  • Очевидно, что все последующие подарки данной сотруднице, выданные в текущем календарном году, например, к Новому году, должны облагаться НДФЛ в полном размере.

НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.

! Обратите внимание: момент удержания НДФЛ и перечисления в бюджет зависит от того, в какой форме выдан подарок (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

  • если подарок выдан сотруднику в денежной форме, то удержать налог и перечислить его в бюджет необходимо в день выдачи суммы подарка из кассы или перечисления на лицевой счет сотрудника;
  • если подарок выдан в натуральной форме, то удержать и перечислить НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денежных средств сотруднику, например, в ближайший день выплаты заработной платы. Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога. В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.

Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
  • сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам

Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки.

Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст.

7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч. 3 ст. 7). Это означает следующее:

  • если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
  • если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Источник: http://buh-aktiv.ru/podarki-sotrudnikam-oformlenie-nalogooblozhenie-uchet/

��� �������� � �������� ������� �����������?

Расходы на подарки сотрудникам

��� ������ �������� ���������� ��� �� ����� �������� ��������������� ������. ���� �������� ����� �������� ��� �������, � ����� ����������� ������������� ���������������� � ��������. ����� ����, ����� ������, ��� � ����� ������� ����� 4 000 ���. ������� �������� ����.

��� ������������ ����� �������?

�������� ���������������� �� ������� ����� ����� ��������������:

  • ������ ��� ������ ���������;
  • ���������� � ������������� �� ������������� ������;
  • �������� ��� �������, ��� � �� ������� � ����������� ���������������� ������������.

� ����� �������� �������� ��. 191 �� �� �������� – ��� ������������, � ��������� – ��� ���������.

��� ����������� �������?

����� ������ ������� �����������, ����� �������� ��������������� ���������������� �������� – ������ ���������. ���� ��������� �������� ������ 3 000 ���., ������� ����������� ���������� ��������� �������� ��.

574 �� ��. ���������� ����� �������� ��� ��������������, ���� ����������� ����� (��. 154 �� ��).

����� ����, ����� ������������ ��������� �� �������� �������� – � ��� �������� ����� ������������ �������� ��������� ��������.

� ����� ���� ���������� �������� ���������� ���������� ����������:

  • ������� �������, � ������� �������� ���������� ��� �������;
  • ������������ ��������� � ������������ ������� ������ ���������� � ������ ��������� �������;
  • ���������� �������� ������� ��� ��������� �������� ����� 3 000 ���.

� �������� ����������� �������� �������, ���� � ����� �����������, ���������� � �������� � ����������, �������� �������� � ���������������� � ����������, ������� ������.

��� ������� ������������ � ��������?

��� ����������� ������� � �������� �� ���� ������������ ��. 70, ��������� �� �� ������ � ����������� ����������� �������. ������������� ������������ ��. 73.

� �������� ����� �������� ����� ���������������:

�� 10 �� 60 – ��������� ���� ������������;

�� 19 �� 60 – ���� �������� ���;

�� 68 �� 19 – ��������� � ������ �������� ���.

������� ������� ����������� �������� � ������ �������� – ��������� ��������� �� ������ �� �� ��. 91 ��� ����� ��. 10. ���� �������� ��� ����� ���������� ����� �������� �� ��������, � �������, �� ��. 012. ���� ������ ������ � ���, ��� ������������� �������� �� ��������� �������, �.�. ������������ �� ��������� �������� ������������� ������ �� �� �������������.

���� ������� � �������� ������� ���������:

�� 73 �� 41 (10, 43) – ������ �������;

�� 91 �� 73 – ��������� ��������� � �������;

�� 91 �� 68 – ���������� ��� � ������������� �������� �������;

�� 70 �� 68 – ��������� ���� � �������� ���������� ����� 4 000 ���.;

�� 99 �� 68 – ��������� ����������� ���������� ������������� � ������� 20% �� ��������� �������;

���� ������� � ���� �����:

�� 73 �� 50 – ������ �������� ������� �� �����;

�� 91 �� 73 – ��������� � �������� ��������� �������;

�� 70 �� 68 – ��������� ���� � �������� ���������� ����� 4 000 ���.;

�� 99 �� 68 – ��������� ����������� ���������� ������������� � ������� 20% �� ��������� �������.

����������� �� �������� ��� ��������

������� ������������ ��� �������� – ��� ������������� ��������, �������������� ���������� ���. ����� ����, ��������� ����� ��������� �� ��������� ����� �� �������. ��� ����� ������ �� ������� �������� ����� ����� �� �������������� �����������.

� �������, ����� ��������� �� ���������� ������������ �������� ����� �������� ������������ ��� ��������, �������������� � �������� ������������ ������� ��� ������� �������. � � �������� ������� ��������� �������� ��� ��� ����� ������� ������� – �������� ������ �������� � ���������� ����� ��� ����������, �������� ������� ����� ����� ��������� � ��������� ����������.

�������� ��������, � ����� ������ �� ��� ����� ������ � ������� ������ ��������.

����

���������� ����� �������������� � ����� ����� 4 000 ���. ������ ���� �������������� ��� � ������������, ��� � � �������������� �������.

��� ������� ���� ����:

  • ����������� ��������� ���� ��������, �������� ���������� � �������� ����;
  • �� ���������� ������� 4 000 ���. – ������ ������, �� ����������� �������;
  • ���������� ���� �� ������ 13% (��� ����������) � 30% (��� ������������).

���� ������� � ���� �����, �� ���� ������������ ����� � ���� �� �������, � ������������� �� ����� ���, ������� �� ���� �������� �������.

���� ������� ����������, �� ���� ������������ �� ���� ��������� �� ����� �������� �������, � ������������� �� ����� ���, ������� �� ���� ���������.

�����������

��� ����������� �� ����, ������� ����� �������, ����������� �� ���� ��������� �� �����. �� ���� ������� � ��. 420 �� �� ��� � ��. 20.1 ������ � 125-��.

���

�������� ��. 146 �� �� �� ������� ����� ��������� ���, ������ �� �� �������� ��������� ��� ���. ���� �������� ����� ����������� ���������, �� ��� ����������� �� �� �������������.

�� ��� ������� �������� ����������� ��������� ����� ������������ ���� ����-�������. ��������� � ������ ������� ��� ����� ������ � ��� ������, ���� ������� ����-������� ����������.

����� �� �������

�������� ��. 270 �� �� ����� �� ������� �� ������� ��������� �� �����. ���� � ���, ��� �� ���������� ���������� ������������, � ������ ��� ��������� �� ����� ��������� ��� ���������� ������.

��������� �� ������� � ������

� ����� ����� �������� ����� �������� ������� �� ������� � ������:

  • ���� �������� � ����� ������ 4 000 ���., ����������� ����������� ������. ��� ���������� ����� 13%, ��� ������������ – 30%;
  •  ����������� �� �������������� � �� ������������;
  • ��� ����������� �� ��������� ������� ��� ��� ��� �� �� �������������;
  • ����� �� ������� �� ��������������.

������� ��������������� �������� ����� �����������

���� ������� ������������� �����, �� ��������� ������� ����� �� ��������� ��������:

  • ���� �� ���� ������������ ��� ����� ����� ���� �������� ��� ����������� �� ����, ���� ��� ������������� – ������ ��������� ��� �������. �� ��� ������������ ������������ ����� – 4 000 ���.;
  • ����������� �� ����� ���������, ��������� ����� ����� ����� �� ��������� � �������� ������������ ����������;
  • ������� �� ������� ������� �������� �� ����� ��������� ��� ���������� ������ �� �������;
  • ��� ����� ��������� �� ��������� ��� ������� �������� ������� ��� ���. ���� ������� ���� ���������, ����� ����������� �� �� �������������.

��������� ������� ������� ����� ���������� ��������� – ������ ������, ������������ ���������, �������� ������� �����������, ��������� ������� ������� (��� �������������).

�������� �������? �������� ������������ ����� ������������!

�������� ���������� ������������ ��������!

Источник: https://www.1cBIT.ru/blog/kak-otrazit-v-bukhuchete-podarki-sotrudnikam/

Налогообложение подарков от организаций и физлиц

Расходы на подарки сотрудникам
В некоторых случаях при дарении подарков у организаций и физлиц возникают обязанности по исчислению и уплате НДФЛ. Рассказываем, кто и в каком порядке должен платить налог с подарков, и в каких случаях подаренное имущество освобождается от налогообложения.

Налогообложение подарков, полученных от организаций

В соответствии с п. 2 ст. 572 ГК РФ подарком признается безвозмездно переданная в собственность физлица вещь либо имущественное право. На стороне дарителей могут выступать в том числе организации и ИП, которые могут дарить подарки, например, своим работникам, клиентам и потенциальным покупателям.

Причем в ряде случаев дарение подарков влечет возникновение обязанностей налогового агента по НДФЛ и необходимость уплаты налога со стоимости переданного подарка.

По закону при определении налоговой базы по НФДЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ). Подарки в этом смысле исключением не являются.

Вместе с тем далеко не все подарки являются объектом налогообложения по НДФЛ. Так, не облагаются налогом подарки, поступающие физлицам от организаций и ИП, чья стоимость не превышает 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). С таких подарков НДФЛ не платится.

При этом стоимость подарка в размере, превышающем установленное ограничение в 4 000 рублей, подлежит обложению налогом в общеустановленном порядке. То есть, если организация дарит физлицу больше 4 000 рублей, то с суммы превышения необходимо исчислить и заплатить в бюджет НДФЛ.

Причем пороговое значение в 4 000 рублей считается за налоговый период, то есть за целый год. Это значит, что сувенирная продукция, стоимостью до 4 000 рублей, единоразово подаренная клиентам или возможным покупателям, не облагается налогом. При дарении подобных подарков у организации не возникает обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.

Если же организация подарит сотруднице 2 000 рублей, скажем, к 8 марта, а на Новый год (в этом же году) подарит ей же еще 4 000 рублей, то НДФЛ с полученных подарков в этом случае придется заплатить.

Но налог в размере 13% будет исчисляться не с совокупной величины подарков (2 000 + 4 000), а именно с суммы, которая превышает величину в 4 000 рублей. Иными словами, в данном случае организация-даритель должна будет заплатить в бюджет НДФЛ в размере 260 рублей (2 000 х 13%).

Уплата налога с подарков от организаций

Срок уплаты налога – не позднее дня, следующего за днем вручения подарка в денежной форме.

Но если подарок стоимостью свыше 4 000 рублей вручается организацией в натуральной форме (например, в виде сувениров, украшений, дорогих букетов и т.д.), налог должен быть удержан в день выплаты ближайшей зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В том случае, если организация по каким-либо причинам не смогла удержать и перечислить НДФЛ со стоимости подарка свыше 4 000 рублей, то полученный таким образом доход декларирует и уплачивает НДФЛ уже сам одаряемый, а не организация-даритель.

Это возможно, в частности, в тех случаях, когда организация подарила физлицу дорогостоящий подарок, но впоследствии никаких выплат (зарплаты, премии и т.д.) в течение налогового периода в его пользу так и не произвела.

В таких ситуациях организация должна будет письменно уведомить ИФНС и самого налогоплательщика о невозможности удержания НДФЛ и сумме налога, подлежащего уплате с врученного подарка.

Для этого в ИФНС и физлицу направляется справка 2-НДФЛ с признаком 2. Срок направления такой справки – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Если до окончания налогового периода организация все же выплатит налогоплательщику какие-либо денежные средства, она обязана будет произвести из них удержание налога с учетом не удержанных ранее сумм. После окончания налогового периода и письменного сообщения о невозможности удержать НДФЛ обязанность по уплате возлагается на физлицо (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

То есть, направив справку 2-НДФЛ с признаком 2, организация освобождается от обязанностей налогового агента в части удержания и уплаты НДФЛ с врученного физлицу подарка.

НДФЛ будет уплачивать уже сам налогоплательщик, получивший подарок, на основании уведомления, которое ему вышлет ИФНС.

При этом физлицо должно будет уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, который идет за годом получения подарка (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Учет подарков в составе расходов

Если к самому факту дарения организациями подарков налоговики относятся снисходительно, поскольку законодательство не запрещает такое дарение, то с возможностью учета стоимости подарков в расходах организации все обстоит гораздо сложнее.

Дело в том, что в соответствии с действующими правилами расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).

При этом НК РФ прямо устанавливает правило, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций нельзя учитывать расходы в виде безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Источник: https://buh.ru/articles/documents/118688/

Бухгалтерский учет подарков: инструкция

Расходы на подарки сотрудникам

Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения.

Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы

Взносы в фонды

На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора.

Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы.

Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.

Обязанность по уплате НДС

Входной НДС, указанный в счете-фактуре продавца подарка, организация может принять к вычету на общих основаниях независимо от суммы или одаряемого лица.

Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.

Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения. Обязанности облагать данную операцию НДС и выставлять счет-фактуру не возникает.

Начисление НДФЛ

Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов.

Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ):

НДФЛ = (стоимость подарков – 4 000 ₽) × ставка НДФЛ

С денежного подарка НДФЛ удерживается при выдаче и в тот же день перечисляется в бюджет, с неденежного — в день ближайшей выплаты зарплаты.

Стоимость подарков — в состав расходов?

Стоимость подарка не признается в составе расходов для налогообложения прибыли, а также для УСН (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06.

2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника. Эта позиция спорная.

Во-первых, такую сделку нельзя рассматривать как безвозмездную передачу, ведь подарок вручается не просто так, а по результатам работы. А во-вторых, могут быть доначислены страховые вносы.

Отражение в бухучете передачи денежных и неденежных подарков сотрудникам 

операцииДебетКредит
Неденежный подарок
Неденежный подарок передан (без НДС)9110 (41, 43)
На стоимость неденежного подарка начислен НДС 9168
Из зарплаты работника удержан НДФЛ со стоимости неденежного подарка7068
Денежный подарок
Работнику выданы деньги в качестве подарка7350 (51)
Денежный подарок списан в расходы9173
У работника удержан НДФЛ от суммы подарка7368

Ольга Ульянова,

эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учета, финансовый директор и совладелец консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» («сервис-паровоз»).

Имеет два высших образования — экономическое и юридическое.

Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор).

Источник: https://kontur.ru/articles/2631

Как учесть новогодние подарки, которые компания дарит своим сотрудникам, контрагентам и клиентам?

Расходы на подарки сотрудникам

       Скоро наступает сказочное время новогодних подарков. Нужно многое успеть: поздравить коллег, приобрести презенты для контрагентов, не обидеть важных клиентов, оказать знаки внимания всем, кто дорог вашей компании или вашему бизнесу. При этом важно знать, что в законодательстве установлены ограничения в отношении подарков, также важно правильно учесть данные расходы.

Как оформить подарки?

     Для того, чтобы приобрести подарки, необходимо прежде всего понять, кому дарить подарки. Поэтому первым делом необходимо составить перечень лиц, которым будут вручаться подарки. При этом компании часто разделяют подарки сотрудникам компании, контрагентам, представителям государственных органов.

Различным категориям лиц компании предпочитают дарить разные подарки.

Например, не будет же компания дарить одинаковые подарки для важных контрагентов, с которыми заключены многомиллионные контракты, и сотрудникам курьерской службы, которая работая на подряде, осуществляет на нерегулярной основе перевозки посылок и корреспонденции.

      После этого необходимо составить смету расходов. Часто первоначальная смета расходов несколько раз корректируется, из нее могут убираться лишние затраты, может корректироваться количество лиц, которым нужно подарить подарки.

Смету расходов важно сделать еще и потому, что разным категориям лиц принято дарить разные подарки. Например, контрагентам принято дарить подарки с логотипами компании, чтобы подарок не потерялся среди других.

А вот сотруднику не обязательно дарить подарок с логотипом.

        После подсчета предварительных затрат составляется приказ, в котором определяются:

– ответственные лица;

– сроки дарения;

– средства, выделяемые на приобретение подарков.

      Для приобретения подарков необходимо составить договор с компанией-продавцом. В таком договоре целесообразно предусмотреть возможность возврата подарков, порядок платежей, перечень подтверждающих документов. К таким подтверждающим первичным документам могут относиться:

– товарные накладные;

– чеки;

– акты приемки-передачи.

      При этом передача подарка как сотруднику, так и контрагенту может осуществляться как в письменной, так и в устной форме. Однако наверно никто не сталкивался с тем, чтобы подарки, например, для налоговой вручались под роспись.

Письменная форма соглашения обязательна, только если стоимость подарка превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Поэтому рекомендуется приобретать  подарки на меньшую сумму во избежание необходимости оформления дарения договором.

 

     Но когда в компании работает большое количество сотрудников, а также в случаях, если подарки предоставляются не только самим сотрудникам, но и их детям, рекомендуется организовать вручение подарков по ведомости. Таким образом возможно понять, кому были вручены подарки, а кому еще нет.

Как не попасть впросак?

       Следует помнить, что не всегда и не всем можно делать подарки. Особенно, если речь идет о дорогих подарках.

В статье 575 ГК РФ говорится о запрете дарения. Так, запрещены подарки:

1) от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями;

2) работникам образовательных организаций, медицинских организаций, организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных организаций, в том числе организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан;

3) лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, государственным служащим,

4) в отношениях между коммерческими организациями.

      Таким образом, если Ваша организация захочет поздравить работника налоговой службы или же муниципального органа, то такой подарок могут не принять. Однако этот запрет не останавливает ни бухгалтеров, ни инспекторов: первые дарят подарки, вторые их с удовольствием принимают. 

        Для того, чтобы соблюсти норму законодательство целесообразно ограничиться не дорогими презентами в сумме до 3000 рублей (статья 575 ГК РФ).

Налоговый учет подарков

          Вне зависимости от того, для кого приобретены подарки, учесть их в расходах не получится.

         В соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются при определении облагаемой базы по налогу на прибыль.

Источник: https://cornaudit.ru/publikacii/23-zhurnal-dlya-sovremennogo-bukhgaltera/1714-kak-uchest-novogodnie-podarki-kotorye-kompaniya-darit-svoim-sotrudnikam-kontragentam-i-klientam-225/

Учитываем подарки для сотрудников: как начислить налоги, взносы и сделать проводки

Расходы на подарки сотрудникам

Учитываем подарки для сотрудников: как начислить налоги, взносы и сделать проводки

13 мая 2013 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Когда работодатель делает подарки своим сотрудникам или их детям, бухгалтеру, чтобы отразить этот факт в учете, приходится отвечать на множество вопросов.

Нужно ли включать в налогооблагаемый доход сотрудника НДС, начисленный на стоимость подарка? Допустимо ли оформить передачу подарков как благотворительную деятельность? В каком случае на подарок можно не начислять налог на добавленную стоимость? Ответы на эти и другие вопросы — в нашей статье.

Специалисты Минфина давно придерживаются позиции, согласно которой вручение подарков — это безвозмездная передача, облагаемая НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ. Данная точка зрения изложена, в частности, в письме Минфина России от 22.01.09 № 03-07-11/16 (см. «Минфин настаивает: компания, сделавшая подарки своим сотрудникам, должна заплатить НДС»).

При таком подходе организация, сделавшая подарки работникам, начисляет НДС, а «входной» налог принимает к вычету. В итоге сумма начисления совпадает с суммой вычета, и величина к уплате по данной операции равна нулю.

Пример 1

Компания приобрела подарок стоимостью 2 360 руб., (в т.ч. НДС по ставке 18%, то есть 360 руб.) и вручила его сотруднику. Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60  – 2 000 руб. (2 360 — 360) — отражена покупная стоимость подарка;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

 – 360 руб. — отражен «входной» НДС;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41

 – 2 000 руб. — отражены расчеты с персоналом;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

 – 360 руб. — НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73

 – 2 000 руб. — покупная стоимость подарка списана на расходы;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы, не принимаемые для целей налогообложения» КРЕДИТ 68

 – 360 руб. — начислен НДС

Однако может случиться, что поставщик не является плательщиком НДС (например, из-за перехода на спецрежим или в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ). Тогда «входной» налог отсутствует, и применить вычет невозможно. В такой ситуации компания должна не только начислить НДС на стоимость подарков, но и заплатить налог в бюджет.

Чтобы этого избежать, некоторые организации представляют дело так, будто подарки являются элементом оплаты труда. Для этого в положение о премировании включают отдельный пункт.

В нем говорится, что вручение подарков применяется для поощрения и стимулирования сотрудников, и стоимость подарков отнесена к фонду оплаты труда.

При таком подходе передача призов не признается реализацией и не подпадает под НДС.

Однако у данного способа есть существенный недостаток. Весьма велика вероятность, что инспекторы при проверке «переквалифицируют» операцию и объявят ее безвозмездной передачей.

Правда, в арбитражной практике есть примеры, положительные для налогоплательщиков (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.11.08 № А05-10210/2007).

Но нет никакой гарантии, что другие аналогичные споры не закончатся победой инспекторов.

Поэтому, как нам кажется, проще и безопаснее исключить возможность спора, начислив НДС.

Списываем стоимость подарков

Стоимость врученных подарков, как и стоимость любых безвозмездно переданных товаров, при налогообложении прибыли не учитывается. Это следует из подпункта 16 статьи 270 НК РФ.

При этом в бухгалтерском учете стоимость подарков нужно отразить в составе прочих расходов. Как следствие, появляется постоянная разница и постоянное налоговое обязательство.

Пример 2

Компания приобрела подарок стоимостью 2 360 руб., (в т.ч. НДС по ставке 18%, то есть 360 руб.) и вручила его сотруднику. В налоговом учете стоимость подарка не отражена, а в бухгалтерском учете списана на прочие расходы. Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73  – 2 000 руб.(2 360 — 360) — покупная стоимость подарка списана на расходы;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68

 – 400 руб. (2 000 руб. х 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Если же компания преподнесла подарки как поощрение по результатам труда (и это соответствует положению о премировании), то стоимость подаренного можно списать в налоговом учете. Но в случае, когда поощрение в виде подарков выдается регулярно к новому году, 8 марта и юбилеям, инспекторы, скорее всего, расценят это как безвозмездную передачу и «снимут» такие расходы.

Удерживаем НДФЛ

Подарки от работодателя — это доход работника в натуральной форме. Следовательно, при вручении подарка работодатель должен начислить и удержать НДФЛ. Но не всегда, а только в случае, если суммарная стоимость всех подарков, полученных сотрудником с начала года, превысила 4 000 рублей. Стоимость подарков, не превышающая данной суммы, налогом не облагается (подп. 28 ст. 217 НК РФ).

Здесь возникает вопрос: включается ли НДС в базу, облагаемую налогом на доходы физических лиц? Однозначного ответа в Налоговом кодексе нет. По нашему мнению, налог нужно считать от стоимости с учетом НДС.

Ведь согласно пункту 1 статьи 211 НК РФ при получении дохода в натуральной форме налогооблагаемая база — это стоимость, определяемая по рыночным ценам. А налог на добавленную стоимость входит в рыночную цену.

Значит, НДФЛ надо начислять на стоимость подарка с НДС.

Пример 3

Компания приобрела подарок стоимостью 6 000 руб. Поскольку поставщик применяет упрощенную систему, «входной» НДС отсутствует.

При передаче подарка работнику бухгалтер начислил НДС в размере 1 080 руб. (6 000 руб. х 18%).

Сумма НДФЛ, удержанная со стоимости подарка, превышающей 4 000 руб., составила 400,4 руб.((6 000 + 1 080 — 4 000) х 13%).

Начисляем страховые взносы

Вознаграждение, полученное работниками в рамках трудовых отношений, подпадает под взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Кроме того, с такого вознаграждения необходимо заплатить взносы «на травматизм» (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Эти правила в полной мере относятся к подаркам, врученным сотруднику.

Но существует вполне законный способ, позволяющий не начислять взносы. О нем напомнили чиновники из Минздравсоцразвития России в письме от 05.03.10 № 473-19. Суть в том, чтобы вручать подарок в рамках не трудовых, а гражданско-правовых отношений.

Для этого достаточно заключить с работником договор дарения, и указать в нем стоимость подарка. При таких обстоятельствах облагаемая взносами база отсутствует (см.

«Если передача работникам подарков, в том числе денег, оформлена договорами дарения, страховые взносы платить не надо»).

Учитываем подарки для детей сотрудников и для бывших работников

Многие работодатели делают подарки не только своим сотрудникам, но и их детям, а также бывшим коллегам, ушедшим на пенсию.

Отличительной чертой является то, что такие презенты априори не имеют ничего общего с трудовыми отношениями. Следовательно, представить их как поощрение за результаты труда не получится.

Поэтому необходимо провести подарки как безвозмездную передачу и начислить НДС.

Правда, в арбитражной практике есть пример, когда передачу подарков пенсионерам судьи расценили как благотворительность. А благотворительная деятельность освобождается от НДС в соответствии с подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ. На этом основании суд подтвердил, что компания не должна платить НДС (постановление ФАС Центрального округа от 04.07.12 № А14-2540/2011).

Заметим, что по последствиям благотворительность мало чем отличается от безвозмездной передачи. Действительно, в первом случае нет начисления НДС и нет вычетов, а во втором случае сумма начисленного налога равна сумме вычета. В итоге величина к уплате при обоих вариантах равна нулю.

Единственная ситуация, когда благотворительность более выгодна — это приобретение подарков у поставщика, который не платит НДС (например, у «упрощенца»). Здесь вычет отсутствует, а начислить налог придется только в том случае, если подарки оформлены как безвозмездная передача.

Однако мы считаем, что вариант с благотворительностью довольно рискован, и высока вероятность, что другие аналогичные споры закончатся победой инспекций. Поэтому тем, кто не готов тратить силы и время на судебное разбирательство, в описываемой ситуации лучше сразу начислить НДС.

Независимо от того, как оформлена выдача подарков детям сотрудников и бывшим сотрудникам, расходы на подарки в целях налогообложения прибыли не учитываются, и страховые взносы на их стоимость не начисляются. Что касается НДФЛ, то его необходимо удержать с пенсионеров (либо родителей детей, которым вручены подарки), если стоимость подарков превысила 4 000 руб. в год.

От редакции

На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.

Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

Список доступных аудиосеминаров

Инструкция по оплате

Рассчитывайте зарплату с учетом повышения МРОТ с 2021 года

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2013/5/7311

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.